ПОДАТКОВА ЗНИЖКА ДЛЯ ФІЗИЧНИХ ОСІБ
Податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб'єктами господарювання, - це документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку - резидента у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів - фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у випадках, визначених Кодексом.
Перелік витрат, за якими платник має право на застосування податкової знижки визначено у п. 166.3 ст. 166 Податкового кодексу України.
Загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку в звітному податковому році, не може перевищувати суму річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого у вигляді заробітної плати.
Заробітна плата - це основна та додаткова винагорода, інші заохочувальні та компенсаційні кошти, які виплачують платнику податку на підставі відносин трудового найму.
Витрати, дозволені для включення до податкової знижки за 2018 рік
|
ПІДСТАВА |
ВИТРАТИ |
ОБМЕЖЕННЯ |
|
Підпункт 166.3.1 п. 166.3 ст. 166 Кодексу |
Частина суми процентів, сплачених за користування іпотечним кредитом |
Житловий будинок (квартира, кімната), що будується чи придбавається, має бути визначений як основне місце проживання |
|
Підпункт 166.3.2 п. 166.3 ст. 166 Кодексу |
Пожертвування або благодійні внески неприбутковим організаціям |
Розмір внесків не повинен перевищувати 4 % від суми загального оподатковуваного доходу за звітний рік |
|
Підпункт 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 Кодексу |
Сума коштів, сплачених на користь закладів освіти для компенсації вартості навчання |
Понесені витрати на користь вітчизняних закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти для компенсації вартості здобуття відповідної освіти такого платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення |
|
Підпункт 166.3.5 п. 166.3 ст. 166 Кодексу |
Страхові платежі (внески, премії) за договорами довгострокового страхування життя та пенсійні внески в рамках недержавного пенсійного забезпечення |
Понесені витрати у 2018 році не повинні перевищувати (у розрахунку за кожний з повних чи не повних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування): при страхуванні платника податку – 2470,0 грн.; при стахуванні члена сім’ї платника податку першого ступеня споріднення – 1235,0 грн. |
|
Абзац другий пп. 166.3.6 п. 166.3 ст. 166 Кодексу |
Суми витрат на оплату допоміжних репродуктивних технологій |
Включається сума витрат не більше ніж сума, що дорівнює третині доходу у вигляді заробітної плати за звітний податковий рік |
|
Абзац третій пп. 166.3.6 п. 166.3 ст. 166 Кодексу |
Суми витрат на оплату державних послуг, пов'язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита |
Обмежень не встановлено |
|
Підпункт 166.3.7 п. 166.3 ст. 166 Кодексу |
Суми коштів, сплачених у зв'язку з переобладнанням транспортного засобу |
Витрати, пов'язані з переобладнанням транспортних засобів, що належить платнику податків, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива. При цьому транспортний засіб, що переобладнаний, повинен бути перереєстрований у відповідних органах. |
|
Підпункт 166.3.8 п. 166.3 ст. 166 Кодексу |
Суми витрат на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла, визначеного законом, у тому числі на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним |
Понесені витарати за державними програмами будівництва (придбання) доступного житла |
|
Підпункт 166.3.9 п. 166.3 ст. 166 Кодексу |
Суму коштів у вигляді орендної плати за договором оренди житла (квартири, будинку), оформленим відповідно до вимог чинного законодавства, фактично сплачених платником податку, який має статус внутрішньо переміщеної особи. |
Платник податку має право скористатися зазначеною в цьому підпункті податковою знижкою виключно за умови, що він та/або члени його сім'ї першого ступеня споріднення: не мають у власності придатної для проживання житлової нерухомості, розташованої поза межами тимчасово окупованої території України; не отримують передбачених законодавством України бюджетних виплат для покриття витрат на проживання. Розмір такої знижки не може перевищувати (у розрахунку на календарний рік) 30 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного (податкового) року. |
